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日志

 
 

沈彤:全面推进货物和劳务税制度改革面临良好机遇  

2012-10-25 15:42:42|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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货物和劳务税是中国当前收入占比最大的税收类型,收入规模占国内税收总收入6成以上,其征收范围广泛,涉及货物和劳务的生产、流通和进出口环节,与国民经济运行高度关联。在当前国内国际经济发展形势中,中国货物和劳务税面临良好改革机遇和迫切要求。笔者认为,积极、系统而科学地推进整个货物和劳务税制度体系改革正当其时。

  货物和劳务税制度改革的历史机遇
  货物和劳务税制度改革是转变经济发展方式的历史要求。当前,中国经济正处于经济社会转型发展攻坚时期,必须抓住机遇在一些重点领域和关键环节取得突破,加快完善有利于转方式、调结构的体制机制和政策环境。税收是政府实现资源配置的重要手段,货物和劳务税是与货物和国民经济各环节密切关联的税种,不失时机地推进货物和劳务税制度改革,不仅是完善税收制度体系的内在要求,也是促进税制顺应当前国民经济又好又快发展迫切而必然的选择。近年来,随着经济形势发展,全国财政收入持续稳定增长,为货物和劳务税制度改革提供了良好的物质基础。全面实施货物和劳务税制度改革,不仅能够提高政府配置资源的能力,而且可以促进货物和劳务在生产流通领域的分工合作,推动技术进步与创新,从而进一步增强经济社会发展的内在动力。
  货物和劳务税制度改革是改善民生的内在要求。当前,就业和收入分配面临诸多新问题,呈现新特点。抓紧落实国家提出的结构性减税政策,推进货物和劳务税制度改革,可以通过降低各次产业融合成本,对增加就业岗位产生结构性正效应,拉动就业增长。解决当前收入分配问题,不能完全依赖直接减少居民可支配收入的税收方式,而需要通过间接调节购买力的方式予以调节。税收分配作用的发挥,主要是在国民收入分配过程中,通过一个完整的税制体系对个人收入来源、分配、使用、财富积累与转让等财富的流转和存量作直接或间接调节来实现。而货物和劳务税则可以对个人可支配收入的使用方面作间接调控,主要是通过调节货币的实际购买力来实现对收入分配的调节。货物和劳务税尤其可以借助对某些特殊消费品或消费行为征收特定的税种,产生更加显著和灵活的效应。完善和增强货物和劳务税制对宏观经济的整体调控能力,正是发挥货物和劳务税易于转嫁特点,在消费环节实现收入分配调节,同时尽量避免减少中低收入群体的福利损失。可见,抓紧落实货物和劳务税制度改革,有利于解决收入分配问题,完善国民经济分配格局,提高中低收入人群购买力,有利于改善民生。
  货物和劳务税制度改革是适应国际经济形势发展的紧迫要求。当前,全球经济形势依然严峻复杂,各国均面临不同的挑战,当务之急仍是确保经济增长和就业增加。我们只有抓住机遇,抓紧落实货物和劳务税改革,才能更好地适应国际经济形势变化,在协调国际经济关系中发挥应有作用,在新一轮国际经济发展中获得更好的比较优势。
  货物和劳务税制度改革是新一轮税制改革科学发展的必然要求。货物和劳务税改革离不开统筹兼顾。现阶段,我们要通过抓紧解决改革的广度问题,推动改革向纵深发展。营业税改征增值税的改革试点工作已于2012年开始实施,货物和劳务税制度体系的改革逐步启动,整个制度体系的改革完善需要整体协调。货物和劳务税制度改革不仅有利于优化整个税收制度体系,逐步提高所得税在财政收入中的比重,而且必然增强间接税对宏观经济的调控能力,使税收制度成为更加灵活和有利于经济社会发展的一种内生变量系统。

  货物和劳务税制度改革的基本原则
  有利于转变经济发展方式。货物和劳务税制度改革的基本目标是消除经济发展在税收领域体制机制方面的障碍,有效促进各次产业之间的分工协作和有机融合,有利于转变经济发展方式,有利于增强国家竞争力。
  有利于改善民生。一方面,货物和劳务税改革应有利于增加市场主体的生产经营收入,拉动就业,有利于增加中低收入者个人可支配收入,让公民个人在收入分配过程中更充分享有消费、投资或积累的选择权,以利于民富国强;另一方面,现行货物和劳务税制度在制度设计上,更多的是关注效率。随着经济发展和财政收入规模增加,通过货物和劳务税改革逐步降低货物和劳务税收入在财政收入中所占比重,使整个税制体现出更加注重公平的特点,这是构建和谐社会的必然选择。
  有利于增强税收宏观调控能力。通过货物和劳务税制度改革,更好地协调经济、社会、民生和产业发展要求,按照货物和劳务税职能分步扩大、细化和调整相应税种征收范围,增强税收制度体系整体的宏观调控能力。
  有利于财政收入稳定。稳定的税收是确保经济社会稳定发展的基本财政前提。推进货物和劳务税改革,实行结构性减税,不以激进地降低货物和劳务税收入为目标,而是作有增有减的结构性优化,确保税收规模相对于经济增长稳定协调。
  货物和劳务税制度改革的几点建议
  如果说增值税更具有税收中性特征,那么消费税和进出口税收则更加明确地体现各方面的税收职能。基于这样的理解,笔者对货物和劳务税制度体系改革提出以下基本认识:
  关于消费税。消费税尽管不是普遍征收,但是它既要承担财政收入职能,又要更加充分明确地体现调节生产和消费的作用,因此需要拓展其税基。消费税征收范围亟待作出结构性调整,从而更好地发挥消费税政策各方面的主要职能。同时,应完善消费税征收管理方式办法,稳步提高消费税征收管理水平。
  一要确立原则。笔者认为,现阶段应根据经济社会发展的新特点、新形势,对消费税征收范围作出结构性调整。调整原则是在应税货物征收范畴展开,同时避免因税目划分层次粗放导致大而化之地减少税目。具体调整内容的确定,应更多考虑如何把握和权衡产品结构和消费群体结构关系、税收弹性和市场影响、关联产业政策要求、替代产品情况影响和相关经济效应等因素。
  二要选择突破口。要研究当前居民消费的新特点,了解掌握节能减排不同产业的要求,选取调整消费税传统征收范围和促进节能减排的突破口,论证和确立拟开征消费税的产品及其所属行业的生产技术特征和指标,稳步拓展征收范围。例如,可研究对部分一次性木浆制品征收消费税的可行性。
  三要摸清情况。要充分掌握相同税目不同类别产品的相关详细情况,全面了解产品特征及其生产流通消费的整个流程,熟悉产品技术特性和分类标准,明确法定依据,把握行业领先技术水平以及相关产业政策,分析相同税目中不同层次类别产品的消费群体,据以细化税目结构,作出结构性调整,实行分类征收,完善相关消费税政策。
  四要加强征收管理。按照消费税征收范围内不同类别产品的特点,依托先进信息和科技手段,采集掌握其生产流通相关信息并予以加工运用,制定完善分类征收办法,适时科学合理地调整征收环节,不断提高征收管理效率。
  关于增值税。笔者认为,一要抓紧营业税改征增值税工作,对提供货物和劳务应税行为实现统一的普遍的增值税征收。二要降低增值税法定税率,通过协调财政收入和消费税政策调整,建议将增值税法定税率逐步降低到14%左右。三要清理和规范增值税优惠政策。
  关于进出口税收政策。要进一步统一和规范有关进出口税收政策。在调整进出口税收政策时,期望更加准确地体现国家间经济交往以及国内经济发展的要求和原则。期待建立健全工作机制,按照不同进出口商品特点作出更加合理科学的政策分类,更加主动和及时精确地掌握适用不同进出口税收政策的进出口商品种类和特征,从而在发布批量调整海关商品进出口税收政策时,既顺应国家间商品和服务往来要求,又与对应的国内产业政策实现准确衔接,与国家产业政策保持高度一致。

作者: 沈彤


全面推进货物和劳务税制度改革面临良好机遇

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