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湘鄂税情

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日志

 
 

成品油消费税价外征收引发税负转嫁担忧  

2012-10-25 15:43:40|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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国家税务总局政策法规司巡视员丛明近日在第五届中国企业税务管理创新大会上透露,我国将推进消费税改革试点,有可能把成品油消费税由向企业征收改为在加油站对消费者征收。该消息公布后,引起社会各界广泛关注,也成为九月份最热门的涉税话题。不少人认为,成品油消费税改为价外征收,这实际是将企业的税负转嫁给了个人,在如今的高物价时代,消费者不能承受之重。
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  价外税改革引发网友税负转嫁担忧 1 G' q7 e6 T& q# _( k8 F
  据媒体报道,丛明在第五届中国企业税务管理创新大会上表示,消费税改革将会从两个方面进行,一是对征收范围的扩大或缩小,将会增大对“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品的税率;二是将在征收环节进行改革,或将试点在加油站对消费者征收成品油消费税,即由向企业征收改为向居民个人征收。 . a1 \( @* {4 ^$ b
  消费税作为政府调节生产消费和社会财富再分配的手段,被世界各国广泛采用,而且征收力度在逐年加大。目前消费税在发达国家的税收中一般都占10%以上,消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。 : D% W5 q% R; |5 G
  按照财政部此前对我国消费税基本情况的介绍,消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品(如汽油、柴油、汽车、轮胎),过度消费不利于人类健康的商品(如烟、酒)以及只有少数富人才能消费得起的商品(如贵重首饰)等征收的一种税。
  从1994年起,我国对烟、酒、化妆品等需要限制或调节的消费品开征了消费税。除进口商品在进口环节和部分贵重首饰在零售环节征收外,消费税一般是在生产环节征收,采取价内税的计税方式。2006年,我国对消费税政策进行了调整,将消费税的征税品目定为14个。这14个税目大致可以分为三类,一是奢侈品类消费品,如高尔夫球及球具、游艇、高档手表、化妆品、高档首饰等;二是影响生态环境和消耗资源的消费品,如汽车、摩托车、成品油、木制一次性筷子、实木地板等;三是危害人们身体健康的消费品,如烟、酒等。2009年,国家实施了成品油价格和税费改革,提高了成品油消费税单位税额,筹集的收入全部专项用于替代养路费等支出。2009年改革后,随着国际和国内油价的频繁波动,围绕成品油消费税再改革的各种讨论就一直没有中断过。2010年初,业内曾就消费税征收环节要不要从生产企业转移至消费终端进行过讨论。2010年9月份,又对要不要将“价内税”改为“价外税”进行过讨论。而此次,国家税务总局官员传达出来的消息则是两者同时改革,因此,网友们都有点hold不住了,纷纷表示,这是典型的税负转嫁。
  网友“游历自冉”表示:“成品油消费税从来就是消费者承担的,只不过是由企业先代为缴纳。”网友“MingKwor”则从经济学角度分析认为,“对于这种垄断生产的商品,税制就该取消。汽油在短期来说绝对是缺乏弹性的商品,你买了车难道因为油价贵了几毛钱就不使用了?按税赋理论,增收税制,对于弹性越低的一方,转移的税负就越重,无论是向企业还是向居民征收,都是消费者在买单。” & Z% \3 @. D; `9 ?
  据报道,根据中国石油大学能源战略研究院常务副院长王震测算,目前税金已占到成品油价格的28%至30%,这一税负水平已经不算低。而中国成品油除去税金之后的裸价原本低于美国成品油裸价,但由于中国成品油价格中含有的税金高,从而导致中国成品油价格高于美国油价。如果衡之以两国居民不同的收入水平,则中国车主的实际油价负担要远远高出美国居民的油价负担。在这种情形下,如果再向居民个人征收成品油消费税,无疑会进一步增加中国车主的用车成本。 2 y {# }, |- m9 R) z% z0 r4 ^
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  业内人士称改革或缘于两大原因 . P! x! ~( H. P, E, c9 G
  自2009年修订后,在《消费税暂行条例》实施近4年的时间里,成品油消费税实行价内征收的最大优点就是有利于税务部门的征收。而如果转移至较为零散的终端环节来征收,虽然消费者可以清楚的知道自己支付了多少钱,缴纳了多少税,但无疑会给税收带来一定的困难。那么,国家为什么还要对成品油消费税进行改革呢? # g/ j! u9 A( }4 x: k2 b- e
  对此,有关业内人士分析认为,此次成品油消费税改革的原因,一方面是对生产企业减负,为企业节约大量的流动资金;另一方面则是为规避民营地方炼厂以及调油商的偷税漏税行为。 据测算,2012年上半年“两桶油”(中石油、中石化简称)汽油产量在32.73百万吨,柴油的产量在68.26百万吨,汽油的消费税合计约1380元/吨,柴油的消费税合计约941元/吨,算下来,2012年年上半年“两桶油”下属炼厂代缴的成品油消费税为1094亿元左右,这是相当庞大的一笔资金占用。
  对于民营炼厂和调油商而言,目前对于消费税存在多种所谓的“避税”办法,例如开具其他的没有消费税或是消费税额较低的产品名称的发票等等,这对我国的税收是很大一部分的遗漏。据卓创资讯不完全预估,仅调和汽油方面,我国一年的调和汽油产量约在600万吨左右,这一部分遗漏的税费约在82.8亿元,如果再加上地炼生产的避税的汽柴油以及调和柴油,也是一笔不小的数目。
  据悉,早在2009年,中石化集团相关人士就曾表示,正在和有关部门协商成品油消费税从价内转为价外的问题;如果成行,包括炼油商和消费者在内的税务负担都将直接或者间接减少。
  该人士表示,由于消费税的存在,间接抬高了中石化、中石油等生产企业的增值税、城建税及教育附加费等各种税费。如果消费税由“价内”改为“价外”,生产企业所应缴纳的上述税费也将随即下降。另一方面,该人士也认为,目前成品油消费税之所以实行价内征收,一个重要的原因是有利于税务部门管理,毕竟从生产环节征收比从销售环节征收容易把握。 / X( F3 L N2 D4 I3 |
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  价内税改为价外税利弊看法不一 ( Y( r3 L( v7 [# N
  尽管成品油消费税计税办法由现行的价内税改为价外税尚无定论,但关于改革的利弊分析已是满天飞。 9 M; r6 B1 D) R* l9 }6 s& |: f
  赞成的观点认为,对成品油市场而言,一方面,如果企业不缴消费税,节省下来的资金就可以用到提高油品质量以及其他装置的更新换代等各方面,这将加快我国汽柴质量的升级步伐,进而在质量上与国际接轨,达到国家节能减排的目的。此外,有了这笔钱,也可以大大缓解当前炼油企业亏损的现状,保证国内汽柴油的供应,避免“油荒”出现。另一方面,价税分开后消费者更加明白自己所承担的税费有多少,也规避了一部分税费上的重复计征,为消费者省一小笔钱。卓创资讯以单位汽油为例计算,一升汽油能省下来的费用约为0.187-0.192元/升,其中包括0.17元/升的增值税重复计征,以及在计算城建、教育附加以及其他税收时增值税方面的重复计征约0.017~0.022元/升(各地的其他税费征收并不一致,例如地方教育费附加和水利基金建设费等地方性税务并不统一征收)。 反对的观点则表示,改为价外税的建议,乍听起来有一定道理,但仔细分析却行不通。这是因为,“价内税”与“价外税”是两种不同的计税方式。由这两种计税方式可引申出“含税价格”和“不含税价格”两种不同的计税价格。含税价格是与价内税对应的计税价格;不含税价格是与价外税对应的计税价格。由于社会各界对上述两对概念的理解存在一定的偏差,容易引起歧义。 2 d& w* ^5 q; |; o% }% Q
  据介绍,目前,国内专家和学者对价内税、价外税主要有以下定义:“价内税与价外税是两种不同的计税方式。两者计税基础不同。价内税是以含税价格(成本+利润+税金)为计税价格;价外税是以不含税价格(成本+利润)为计税价格”。/ N1 W5 l2 d4 Y2 F' p& h6 y. z% t2 I
  上述定义存在两个问题:其一,将“不含税价格”理解为不含任何税金,只包括成本和利润是错误的。理由是,绝对的不含税价格(只有成本和利润)是不存在的。商品价格中到底含有多少税金,多少直接税和多少间接税,都是不确定的。商品生产经营者能否把税负转嫁给消费者以及转嫁多少,受商品供求价格弹性等多种因素影响。价外税中所谓的“不含税价格”,指的应是不含所征收税收本身的计税价格,而不是指价格中不含有任何税收。比如,增值税是价外税,其不含税价格指的是不含增值税的商品售价,但还包括了其他的税收。对进口商品而言,至少还包括了关税,对课征消费税的产品而言,至少包括了消费税。 [& A+ l, l5 I6 z4 |6 h$ F6 s/ |
  其二,将价内税、价外税的“价”理解为商品价格也过于狭窄。广义上,“价”指的是计税价格或计税收入,而不单指商品售价。如果将价内税、价外税的“价”理解为商品价格,那么,就会狭义地认为只有对商品课征的各类流转税有价内税、价外税之分。事实上,所得税、财产税也可以选择采取价内税、价外税两种计税方式。对商品课征的流转税,其计税价格是商品价格,而对收入、财产等课征的各类所得税、财产税的计税价格是计税收入或应纳税所得额。
  因此,在税负水平相同的情况下,采取价内税形式的税率要低于采取价外税形式的税率,即价内税的计税价格高,对应的税率低;价外税的计税价格低,对应的税率高。以增值税为例,假定某商品不含增值税的售价是100元,销售该商品需缴纳17元的增值税。按照现行的价外税计税方式,不含税的税率是17%;在保持税负水平不变的前提下,如果改为价内税,其税率为14.5%.

成品油消费税价外征收引发税负转嫁担忧

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